参加中级会计职称考试的考生，这些考点要注意

参加中级会计职称考试的考生，这些考点要注意

第六章

第一节《增值税法律制度》涉及到应纳税额的计算，公式中必须用到税率，所以在应纳税额的所有计算分析中都要特别注意，别记错旧税率；

第二节知识涉及增值税的税率和征收率，考生们要注意增值税应税销售行为、进口货物、购进农产品用于不同用途的等等行为对应的税率变化；

第三节知识涉及销项税，税率的不同，计算出来的当期销项税额也不同。此外这一章节中还涉及到征收率，此次增值税改革中，征收率也极有可能随之变化，目前还等官方文件出来，但中级考生在今后的考试复习中要注意征收率、进项税额、含税与不含税销售额的计算。

除了考证党，在职会计们沸腾的声音也不小，除了要重新记忆税率，政策实施后，跨期间账务处理可怎么做啊？结合上一次税率改革的经验，给大家作出以下案例参考：

A公司为一般纳税人，假设3月A公司从B公司买进一批钢材，材料不含税价为100万元，进项税为16万元，4月份A公司以两倍材料价售出这批材料。合同签订后A公司立即付清了货款，同时，4月份实施13%的增值税新政。

1、合同含税价

合同约定，A公司以含税价售出，即A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元。

那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/（1+16%）×16%-16=16万元。

税率调整后，售价不变，依然为232万元，此时应交增值税=销项税额-进项税额=232/（1+13%）×13%-16=10.69万元。

2、合同不含税价

合同没有约定A公司的售价。那么原本A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元。

那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/（1+16%）×16%-16=16万元。

税率调整后，售价变为200+200×13%=226万元。

此时应交增值税=销项税额-进项税额=200×13%-16=10万元。

很乱？给大家列表展示：

综上所述

如果你是A公司的角色，不含税签的合同所交增值税会比含税价签的增值税要少一些，建议各位老板在税率新政落实前以不含税价签合同比较划算。

如果你是B公司的角色，3月份收到116万元的银行存款，已确认收入，待转销项税额为16万元；4月份税率下降后来确认收入时，销项税为13万元了，这多出的3万元可以计入营业外收入了。会计分录为：

借：应交税费——待转销项税额 160000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000

营业外收入 30000