参加中级会计职称考试的考生,这些考点要注意

发布于  2020-01-09 15:46阅读量:3173


参加中级会计职称考试的考生,这些考点要注意



第六章

第一节《增值税法律制度》涉及到应纳税额的计算,公式中必须用到税率,所以在应纳税额的所有计算分析中都要特别注意,别记错旧税率;


参加中级会计职称考试的考生,这些考点要注意

第二节知识涉及增值税的税率和征收率,考生们要注意增值税应税销售行为、进口货物、购进农产品用于不同用途的等等行为对应的税率变化;

第三节知识涉及销项税,税率的不同,计算出来的当期销项税额也不同。此外这一章节中还涉及到征收率,此次增值税改革中,征收率也极有可能随之变化,目前还等官方文件出来,但中级考生在今后的考试复习中要注意征收率、进项税额、含税与不含税销售额的计算。

除了考证党,在职会计们沸腾的声音也不小,除了要重新记忆税率,政策实施后,跨期间账务处理可怎么做啊?结合上一次税率改革的经验,给大家作出以下案例参考:

A公司为一般纳税人,假设3月A公司从B公司买进一批钢材,材料不含税价为100万元,进项税为16万元,4月份A公司以两倍材料价售出这批材料。合同签订后A公司立即付清了货款,同时,4月份实施13%的增值税新政。

1、合同含税价

合同约定,A公司以含税价售出,即A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元。

那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/(1+16%)×16%-16=16万元。

税率调整后,售价不变,依然为232万元,此时应交增值税=销项税额-进项税额=232/(1+13%)×13%-16=10.69万元。

2、合同不含税价

合同没有约定A公司的售价。那么原本A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元。

那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/(1+16%)×16%-16=16万元。

税率调整后,售价变为200+200×13%=226万元。

此时应交增值税=销项税额-进项税额=200×13%-16=10万元。

很乱?给大家列表展示:


参加中级会计职称考试的考生,这些考点要注意


综上所述

如果你是A公司的角色,不含税签的合同所交增值税会比含税价签的增值税要少一些,建议各位老板在税率新政落实前以不含税价签合同比较划算。

如果你是B公司的角色,3月份收到116万元的银行存款,已确认收入,待转销项税额为16万元;4月份税率下降后来确认收入时,销项税为13万元了,这多出的3万元可以计入营业外收入了。会计分录为:

借:应交税费——待转销项税额 160000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)130000

营业外收入 30000



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